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兼营和混合销售爱企网讲述如何处理税务

2019-11-09 10:32:07来源:励志吧0次阅读

兼营和混合销售爱企网讲述如何处理税务

1、兼营

兼营是指纳税人的经营中既包括销售货物和加工修理修配劳务,又包括销售服务、无形资产和不动产的行动。

处理原则1:纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产

使用不同税率或征收率的,应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额;未分别核算的,从高适用税率。

1、兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,从高适用税率。

2、兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,从高适用征收率。

3、兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,从高适用税率。

法律文件根据

1、《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)第三十九条

2、《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》)财税〔2016〕36号)附件2第一条第一款

3、《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院第538号令)第三条

处理原则2:纳税人兼营免税、减税项目

应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算销售额的,不得免税、减税。

法律文件依据

1、《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)第四十一条

2、《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院第538号令)第十六条

处理原则3:适用一般计税方法的纳税人兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而没法划分不得抵扣的进项税额:

依照以下公式计算不得抵扣的进项税额:不得抵扣的进项税额=当期没法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额,主管税务机关可以依照上述公式根据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。

法律文件根据

财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)第二十九条

2、混合销售

混合销售行动是指一项销售行动既触及货物又触及非应税劳务的行动。成立的行动标准有两点:1是销售行为必须是一项;2是该行动必须既触及服务又触及货物,其“货物”是指增值税税法中规定的有形动产,包括电力、热力和气体;服务是指属于营改增范围的交通运输服务、建筑服务、金融保险服务、邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务等。如果一项销售行动只触及销售服务,不触及货物,就不是混合销售;反之,如果触及销售服务和涉及货物的行动,不是存在于统一销售行动当中,这类行动也不是混合销售行动。

基本规定:从事货物的生产、批发或零售的单位和个体工商户的混合销售行动,依照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售行动,依照销售服务缴纳增值税。本条所称从事货物的生产、批发或零售的单位和个体工商户,包括以从事货物的生产、批发或零售为主,并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。

法律文件根据

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)第四十条

特殊规定:纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务,不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文件印发)第四十条规定的混合销售,应分别核算货物和建筑服务的销售额,分别适用不同的税率或者征收率。(自2017年5月1日起实施。此前已产生未处理的事项,按照本条规定履行。)

法律文件根据

《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)第一条

什么样属于兼营?什么样的属于混合销售?举例以下:

A公司销售空调并上门提供安装服务。——混合销售

B公司销售电瓶车,也提供电瓶车维修服务。——兼营

C公司提供建筑服务的进程中使用了本公司生产的建材。——不属于混合销售,分别适用不同的税率或征收率。

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